Wegzugsteuern und Zweitpässe 2026: Italiens geplante Exit Tax von 26 % und warum ein Pass kein Steuerkonzept ist

2026-11-02

Joseph Boll — CEO & Founder, Frederick Capital

Stand November 2026 würde Italiens Haushaltsentwurf nicht realisierte Gewinne beim Wegzug Vermögender mit 26 % besteuern. Vergleich mit Frankreich, Spanien, Deutschland, Kanada, UK und USA.

By Joseph Boll, Founder and CEO, Frederick Capital

Stand November 2026 würde Italiens Entwurf des Haushaltsgesetzes 2027 (Artikel 17) die nicht realisierten Gewinne von Personen, die ihren steuerlichen Wohnsitz ins Ausland verlegen, mit 26 % besteuern, sofern sie Vermögenswerte von mindestens 800.000 EUR halten und in mindestens 6 der letzten 10 Steuerjahre in Italien steuerlich ansässig waren, und zwar für Wegzüge mit Wirkung ab dem 1. Januar 2027 (AGI, 30. Okt. 2026; Il Sole 24 Ore). Es handelt sich weiterhin um einen Entwurf, den das Parlament ändern kann, doch er stellt Italien in eine Reihe mit Frankreich, Spanien, Deutschland, Kanada und den USA, die bereits zumindest einen Teil der Gewinne besteuern, wenn eine vermögende Person wegzieht.

Der rote Faden all dieser Regeln ist derselbe: Wegzugsteuern knüpfen daran an, wo Sie steuerlich ansässig sind, nicht daran, welchen Pass Sie besitzen. Eine zweite Staatsbürgerschaft kann ein hervorragender Baustein der familiären Vorsorgeplanung sein. Für sich genommen verlagert sie jedoch weder Ihre steuerliche Ansässigkeit, noch schaltet sie eine Wegzugsteuer ab.

Als Boutique-Beratung erleben wir bei Frederick Capital (frederick-capital.com) so oft wie nie zuvor, dass Familien im selben Gespräch nach dem steuerlichen Wegzug und nach einem Zweitpass fragen. Dieser Leitfaden stellt die geprüften Regeln nebeneinander, damit Sie beide Fragen sauber trennen können.

Was genau schlägt Italien in Artikel 17 des Haushaltsentwurfs 2027 vor?

Stand November 2026 führt Artikel 17 des italienischen Entwurfs Disegno di legge di bilancio 2027 eine Exit Tax für natürliche Personen (sowie società semplici und nicht gewerbliche Körperschaften) ein, die ihren steuerlichen Wohnsitz aus Italien verlegen. Erhoben werden 26 % auf Gewinne, die angewachsen, aber noch nicht durch Verkauf realisiert sind (AGI). Laut Il Sole 24 Ore fügt die Maßnahme einen neuen Artikel 307-bis in das italienische Einkommensteuergesetz (TUIR) ein (Il Sole 24 Ore).

Die wichtigsten Mechanismen, über die aus dem Entwurf und seiner Relazione tecnica berichtet wird:

• Wer: Personen, die in mindestens 6 der 10 Steuerperioden vor dem Wegzug in Italien steuerlich ansässig waren und deren Wegzug dazu führt, dass Italien das Besteuerungsrecht für die betreffenden Einkünfte verliert.
• Schwelle: Der Gesamtwert der relevanten Vermögenswerte und Rechte muss mindestens 800.000 EUR betragen. Il Sole 24 Ore berichtet, dass Bankeinlagen ausgenommen sind und Aktien, Beteiligungen und andere Finanzinstrumente im Fokus stehen.
• Was besteuert wird: nicht das gesamte Portfolio, sondern die Differenz zwischen Marktwert und steuerlichen Anschaffungskosten jedes Vermögenswerts (der nicht realisierte Gewinn), zum regulären Satz von 26 % für Kapitalerträge.
• Staatsanleihen: Die Bemessungsgrundlage wird auf 48,08 % reduziert, entsprechend der begünstigten Behandlung der titoli di Stato in Italien (effektiv rund 12,5 %).
• Wann: Wegzüge mit Wirkung ab dem 1. Januar 2027. Vorher abgeschlossene Wegzüge fallen nicht unter den Entwurf.
• Zahlung: innerhalb von 180 Tagen nach der Wohnsitzverlegung.
• Stundung: Bei einem Wegzug in einen EU-Staat oder in ein Land mit Abkommen über steuerliche Zusammenarbeit kann die Zahlung bis zum tatsächlichen Verkauf aufgeschoben werden, gegen eine Vorauszahlung von 50 % und eine Sicherheitsleistung. Das Stundungsfenster beträgt 5 Steuerperioden bei Wegzügen innerhalb der EU und 10 bei anderen kooperierenden Staaten. Werden die Vermögenswerte in diesem Zeitraum nicht verkauft, gehen sie im Erbweg über oder kehrt die Person nach Italien zurück, entfällt die Steuer und der Überschuss wird erstattet.
• Aufkommen: Die Relazione tecnica schätzt lediglich 3,37 Mio. EUR für 2027 und 6,74 Mio. EUR jährlich von 2028 bis 2031 – ein Hinweis darauf, dass es ebenso um ein politisches Signal wie um Einnahmen geht.

Ist Italiens Exit Tax bereits Gesetz?

Nein. Stand 2. November 2026 handelt es sich um eine Bestimmung in einem dem Parlament vorgelegten Haushaltsentwurf; Schwelle, Anwendungsbereich und Regeln können sich im parlamentarischen Verfahren noch ändern (Diaj Journal). Einige technische Details würden zudem per ministeriellem Durchführungsdekret festgelegt. Wer einen Umzug plant, sollte die obigen Zahlen als aktuellen Entwurf und nicht als endgültiges Recht behandeln.

Wie schneidet Italiens Entwurf im Vergleich zu den Wegzugsteuern in Frankreich, Spanien, Deutschland, Kanada, Großbritannien und den USA ab?

Stand November 2026 ähnelt Italiens Entwurf in seiner Konstruktion am stärksten der bestehenden Exit Tax Frankreichs: Beide verwenden eine Portfolioschwelle von 800.000 EUR und einen Ansässigkeitstest von 6 aus 10 Jahren (Légifrance, CGI art. 167 bis). Andere Länder legen die Messlatte höher (Spanien), niedriger (Kanada, das überhaupt keine Vermögensschwelle kennt) oder besteuern den Verzicht auf die Staatsbürgerschaft statt des Wegzugs (die Vereinigten Staaten).

Geprüfte Vergleichstabelle der Wegzugsteuern (November 2026)

Geprüft am 2. November 2026 anhand der verlinkten Quellen. Die US-Schwellen sind die vom IRS veröffentlichten Werte für 2025; prüfen Sie die aktuellen Anweisungen zu Formular 8854 für das Jahr Ihrer Expatriierung.

Warum ist der Ansässigkeitstest wichtiger als der Steuersatz?

Weil er darüber entscheidet, ob Sie überhaupt erfasst werden. Italien und Frankreich blicken auf 6 der letzten 10 Jahre zurück, Deutschland auf 7 von 12, Spanien auf 10 von 15. Eine Familie, die seit fünf Jahren in Mailand lebt, fiele aus dem Test des italienischen Entwurfs heraus, eine Familie mit sechs Jahren nicht. Solche Daten sollte man ein oder zwei Jahre vor einem Umzug durchplanen, nicht im Monat davor.

Hilft ein Zweitpass, eine Wegzugsteuer zu vermeiden?

Nein. Stand November 2026 wird keine der oben genannten Regeln durch den Erwerb einer weiteren Staatsbürgerschaft abgeschaltet, denn Italien, Frankreich, Spanien, Deutschland, Kanada und das Vereinigte Königreich besteuern nach Ansässigkeit, nicht nach Staatsangehörigkeit. Wer einen karibischen, europäischen oder sonstigen Zweitpass besitzt, aber weiterhin in Mailand, Paris oder Toronto lebt, arbeitet und seinen Wohnsitz hat, bleibt dort steuerlich ansässig – und die Wegzugsteuer bleibt genau da, wo sie war.

Die Vereinigten Staaten sind die wichtige Ausnahme, die die Regel bestätigt. Da die USA ihre Staatsbürger unabhängig vom Wohnort besteuern, führt der einzige Weg aus dem US-Steuernetz über die Aufgabe der Staatsbürgerschaft selbst – und genau in diesem Moment kann IRC § 877A greifen. In der Praxis kann eine Familie diesen Schritt nicht gehen, ohne zuvor eine andere Staatsangehörigkeit zu besitzen; deshalb werden Zweitstaatsbürgerschaft und US-Expatriierungsplanung so oft gemeinsam besprochen. Selbst dann ist der Zweitpass die Voraussetzung, nicht die steuerliche Lösung. Die Covered-Expatriate-Tests, der fiktive Verkauf und die fünfjährige Konformitätsbestätigung gelten weiterhin.

Was verändert Ihre steuerliche Situation tatsächlich?

Nach unserer Erfahrung drei Dinge, und nur drei:

1. Die tatsächliche Verlegung Ihrer steuerlichen Ansässigkeit nach den Regeln des Landes, das Sie verlassen, und des Landes, in das Sie ziehen (Aufenthaltstage, Wohnung, Familie, Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen und ein etwa anwendbares Doppelbesteuerungsabkommen).
2. Der Zeitpunkt dieses Umzugs im Verhältnis zu den Rückblickzeiträumen der Wegzugsteuer und den Stichtagen (für Italien der 1. Januar 2027 nach aktuellem Entwurf).
3. Struktur und Art Ihrer Vermögenswerte, da die meisten Wegzugsteuern auf Aktien und Finanzinstrumente zielen, während Immobilien, Altersvorsorge und einige registrierte Pläne oft anders behandelt werden.

Ein Zweitpass kann den ersten Schritt erheblich erleichtern, weil er Ihnen das Recht gibt, legal an einem neuen Ort zu leben. Den ersten Schritt nimmt er Ihnen aber nicht ab.

Warum kombinieren Familien den Wechsel der steuerlichen Ansässigkeit trotzdem mit einem Zweitpass?

Stand November 2026 sind die Hauptgründe, die wir sehen, Vorsorge, Mobilität und familiäre Sicherheit, nicht Steuern. Eine zweite Staatsbürgerschaft aus Programmen wie St. Kitts und Nevis (250.000 US$ Sustainable Island State Contribution, Einzelantragsteller, laut Citizenship by Investment Unit) oder Grenada (235.000 US$ National Transformation Fund, laut Investment Migration Agency) kann Ehepartner und Kinder einschließen, bietet ein unabhängiges Reisedokument und schafft einen Ausweichort, falls sich die Umstände ändern. Das ist die Logik der „Feuerversicherung“.

Liegt die zweite Staatsbürgerschaft in einem Land ohne persönliche Einkommensteuer, entsteht der Vorteil nur, wenn Sie dort nach den lokalen Regeln tatsächlich steuerlich ansässig werden – und erst, nachdem Sie die Wegzugsregeln des Landes, das Sie verlassen, ordnungsgemäß erfüllt haben. Wir sagen es jedem Mandanten offen: Ein Pass ist kein Steuerkonzept. Er ist ein Werkzeug innerhalb eines Plans, der zusätzlich einen Steuerberater im Wegzugs- und im Zuzugsland erfordert.

Was sollte eine Familie, die Italien 2027 verlassen will, jetzt tun?

• Ihre Ansässigkeitshistorie dem 6-aus-10-Jahren-Test gegenüberstellen.
• Ihre Finanzanlagen auflisten und bewerten (der Entwurf stellt Marktwert und steuerliche Anschaffungskosten gegenüber, und die Schwelle von 800.000 EUR wirkt wie eine Klippe).
• Das Zielland frühzeitig festlegen, da Ziele in der EU oder in kooperierenden Staaten die Stundungsoption des Entwurfs eröffnen.
• Den Entwurf beobachten, während er das Parlament durchläuft, da der endgültige Text abweichen kann.
• Die Zweitpass-Frage getrennt halten und sie nach Vorsorge, Absicherung der Familie und Reisefreiheit beurteilen, nicht nach Steuern.

Wie eine zweite Staatsbürgerschaft in einen umfassenderen Umzug passt, zeigt unsere Gebührenübersicht 2026 mit den aktuellen Programmkosten, und Sie können ein privates, vertrauliches Beratungsgespräch buchen. Frederick Capital (frederick-capital.com) wird diesen Leitfaden aktualisieren, sobald sich die Lage ändert.

Häufig gestellte Fragen (FAQ)

1. Was ist Italiens geplante Exit Tax von 26 %?
Artikel 17 des italienischen Haushaltsentwurfs 2027 würde nicht realisierte Gewinne aus Finanzanlagen von Personen, die ihren steuerlichen Wohnsitz ins Ausland verlegen, mit 26 % besteuern. Sie gilt nur, wenn diese Vermögenswerte von mindestens 800.000 EUR hielten und in mindestens 6 der letzten 10 Steuerjahre in Italien steuerlich ansässig waren. Erfasst wären Wegzüge mit Wirkung ab dem 1. Januar 2027; es handelt sich weiterhin um einen Entwurf.

2. Wann müsste Italiens Exit Tax gezahlt werden?
Nach dem Entwurf innerhalb von 180 Tagen nach der Wohnsitzverlegung. Wer in einen EU-Staat oder ein Land mit Abkommen über steuerliche Zusammenarbeit zieht, könnte die Zahlung bis zum Verkauf der Vermögenswerte stunden, gegen 50 % Vorauszahlung und eine Sicherheitsleistung. Werden die Vermögenswerte nicht innerhalb von 5 Steuerperioden (EU) bzw. 10 (andere kooperierende Staaten) verkauft, entfällt die Steuer.

3. Bedeutet ein Zweitpass, dass ich in meinem Heimatland keine Steuern mehr zahle?
Nein. Italien, Frankreich, Spanien, Deutschland, Kanada und das Vereinigte Königreich besteuern nach Ansässigkeit, nicht nach Staatsangehörigkeit; ein Zweitpass ändert also nichts, solange Sie Ihre steuerliche Ansässigkeit nicht tatsächlich nach den lokalen Regeln verlegen. Steuervorteile in einem Niedrig- oder Nullsteuerland setzen dort eine echte steuerliche Ansässigkeit voraus, nicht bloß die Staatsbürgerschaft.

4. Welche Länder haben bereits eine Wegzugsteuer ähnlich dem italienischen Entwurf?
Frankreich kommt am nächsten, mit derselben Portfolioschwelle von 800.000 EUR und dem 6-aus-10-Jahren-Test nach Artikel 167 bis seines Steuergesetzbuchs. Spanien (Artikel 95 bis IRPF, Schwelle 4 Mio. EUR), Deutschland (§ 6 AStG) und Kanada (Departure Tax) besteuern ebenfalls Gewinne beim Wegzug, und die USA besteuern Covered Expatriates, die auf ihre Staatsbürgerschaft verzichten.

5. Hat das Vereinigte Königreich eine Wegzugsteuer?
Das Vereinigte Königreich kennt keine allgemeine Wegzugsteuer. Nach den Regeln zur vorübergehenden Nichtansässigkeit können Gewinne aus der Zeit im Ausland jedoch besteuert werden, wenn Sie in mindestens 4 der 7 Jahre vor dem Wegzug im UK ansässig waren und innerhalb von 5 Jahren zurückkehren.

6. Warum gehört zur US-Expatriierungsplanung ein Zweitpass?
Weil die USA ihre Staatsbürger unabhängig vom Wohnort besteuern, erfordert das Verlassen des US-Steuernetzes den Verzicht auf die Staatsbürgerschaft, und eine Familie benötigt vor diesem Schritt eine andere Staatsangehörigkeit. Der Verzicht kann für Covered Expatriates die Expatriation Tax nach IRC § 877A auslösen, etwa bei einem Nettovermögen von 2 Mio. US$ oder mehr.

7. Ist Italiens Exit Tax endgültig?
Nein. Stand 2. November 2026 ist sie Teil eines Haushaltsentwurfs, der dem Parlament vorliegt; Schwelle, Anwendungsbereich und Verfahren können noch geändert werden. Einige technische Regeln würden zudem per Ministerialdekret festgelegt.

Quellen

1. AGI — Manovra, tassa sui super ricchi che lasciano l'Italia (30. Okt. 2026)
2. Il Sole 24 Ore — Exit tax: chi paga e quanto
3. Diaj Journal — Exit tax in manovra: chi lascia l'Italia con 800mila euro
4. Légifrance — Code général des impôts, article 167 bis
5. impots.gouv.fr — Je quitte la France, suis-je concerné par l'Exit Tax ?
6. Agencia Tributaria — Régimen especial de ganancias patrimoniales por cambio de residencia
7. BOE — Ley 35/2006 del IRPF
8. Gesetze im Internet — § 6 Außensteuergesetz
9. Canada Revenue Agency — Veräußerung von Vermögen bei Auswanderung aus Kanada
10. IRS — Expatriation Tax
11. GOV.UK — Steuern bei Rückkehr ins Vereinigte Königreich
12. HMRC — HS278 Vorübergehend Nichtansässige und Capital Gains Tax (2025)
13. CIU St. Kitts und Nevis — Sustainable Island State Contribution
14. Investment Migration Agency Grenada — Staatsbürger werden

Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und stellt keine Rechts-, Steuer- oder Finanzberatung dar. Programmregeln, gesetzliche Gebühren und Steuergesetze können sich ändern; bitte prüfen Sie den aktuellen Stand und ziehen Sie vor jeder Entscheidung qualifizierte Rechts- und Steuerberater in jedem betroffenen Land hinzu.