Налоги на выезд и второй паспорт в 2026 году: проект итальянского exit tax в 26% и почему паспорт — это не налоговый план

2026-11-02

Joseph Boll — CEO & Founder, Frederick Capital

На ноябрь 2026 года проект бюджета Италии облагал бы по ставке 26% нереализованный прирост при выезде состоятельных резидентов. Сравнение с Францией, Испанией, Германией, Канадой и США.

By Joseph Boll, Founder and CEO, Frederick Capital

По состоянию на ноябрь 2026 года проект бюджетного закона Италии на 2027 год (статья 17) предусматривает обложение по ставке 26% нереализованного прироста капитала резидентов, переносящих налоговое резидентство за рубеж, если они владеют активами стоимостью не менее 800 000 EUR и были налоговыми резидентами Италии не менее 6 из 10 предыдущих налоговых лет, — для выездов, вступающих в силу с 1 января 2027 года (AGI, 30 окт. 2026; Il Sole 24 Ore). Это по-прежнему законопроект, который парламент может изменить, однако он ставит Италию в один ряд с Францией, Испанией, Германией, Канадой и США, которые уже облагают хотя бы часть прироста капитала при отъезде состоятельного резидента.

Через все эти правила проходит одна и та же нить: налог на выезд зависит от того, где Вы являетесь налоговым резидентом, а не от того, какой у Вас паспорт. Второе гражданство может быть прекрасным элементом семейного плана на случай непредвиденных обстоятельств. Но само по себе оно не переносит Ваше налоговое резидентство и не отменяет налог на выезд.

Как бутиковая консалтинговая компания, мы во Frederick Capital (frederick-capital.com) как никогда часто видим семьи, которые в одном разговоре спрашивают и о налоговом выезде, и о втором паспорте. В этом руководстве проверенные правила сопоставлены рядом, чтобы Вы могли правильно разделить эти два вопроса.

Что именно предлагает Италия в статье 17 проекта бюджета на 2027 год?

По состоянию на ноябрь 2026 года статья 17 итальянского проекта Disegno di legge di bilancio 2027 вводит exit tax для физических лиц (а также società semplici и некоммерческих организаций), переносящих налоговое резидентство из Италии, по ставке 26% на накопленный, но не реализованный продажей прирост (AGI). По данным Il Sole 24 Ore, мера добавляет новую статью 307-bis в итальянский кодекс о подоходном налоге (TUIR) (Il Sole 24 Ore).

Ключевые механизмы, о которых сообщается на основе законопроекта и его Relazione tecnica:

• Кто: любое лицо, бывшее налоговым резидентом Италии не менее 6 из 10 налоговых периодов до переезда, если в результате переезда Италия теряет право облагать соответствующий доход.
• Порог: общая стоимость соответствующих активов и прав должна составлять не менее 800 000 EUR. Il Sole 24 Ore сообщает, что банковские депозиты исключены, а целью являются акции, доли участия и иные финансовые инструменты.
• Что облагается: не весь портфель, а разница между рыночной стоимостью и налоговой стоимостью приобретения каждого актива (нереализованный прирост) по обычной ставке 26% для финансовых доходов.
• Государственные облигации: налоговая база снижается до 48,08% в соответствии с льготным режимом titoli di Stato в Италии (эффективная ставка около 12,5%).
• Когда: выезды, вступающие в силу с 1 января 2027 года. Переезды, завершённые раньше, под проект не подпадают.
• Уплата: в течение 180 дней с момента перенесения резидентства.
• Отсрочка: при переезде в государство ЕС или страну с соглашениями о налоговом сотрудничестве уплату можно отложить до фактической продажи активов, внеся аванс 50% и предоставив обеспечение. Срок отсрочки — 5 налоговых периодов для переездов в ЕС и 10 для других сотрудничающих стран. Если активы не проданы в этот срок, переходят по наследству или лицо возвращается в Италию, налог не взимается, а излишек возвращается.
• Поступления: Relazione tecnica оценивает их всего в 3,37 млн EUR в 2027 году и 6,74 млн EUR ежегодно с 2028 по 2031 год, что говорит о том, что речь идёт скорее о политическом сигнале, чем о доходах бюджета.

Стал ли итальянский exit tax законом?

Нет. По состоянию на 2 ноября 2026 года это положение проекта бюджетного закона, направленного в парламент, и порог, сфера действия и правила могут измениться в ходе парламентского рассмотрения (Diaj Journal). Некоторые технические детали также будут определены министерским подзаконным декретом. Тем, кто планирует переезд, следует воспринимать приведённые цифры как текущий проект, а не окончательный закон.

Как итальянский проект соотносится с налогами на выезд во Франции, Испании, Германии, Канаде, Великобритании и США?

По состоянию на ноябрь 2026 года по своей конструкции итальянский проект ближе всего к уже действующему exit tax Франции: оба используют порог портфеля в 800 000 EUR и тест резидентства 6 из 10 лет (Légifrance, CGI art. 167 bis). Другие страны устанавливают планку выше (Испания), ниже (Канада, где порога по стоимости нет вовсе) или облагают отказ от гражданства, а не выезд (США).

Проверенная сравнительная таблица налогов на выезд (ноябрь 2026 года)

Проверено 2 ноября 2026 года по указанным источникам. Пороги США — опубликованные IRS значения за 2025 год; уточняйте актуальные инструкции к форме 8854 для года Вашей экспатриации.

Почему тест резидентства важнее ставки налога?

Потому что именно он решает, подпадаете ли Вы под налог вообще. Италия и Франция смотрят на 6 из последних 10 лет, Германия — на 7 из 12, Испания — на 10 из 15. Семья, прожившая в Милане пять лет, не подпадала бы под тест итальянского проекта, а прожившая шесть — подпадала бы. Такие даты стоит выверять за год-два до переезда, а не за месяц.

Помогает ли второй паспорт избежать налога на выезд?

Нет. По состоянию на ноябрь 2026 года ни одно из приведённых правил не отменяется получением другого гражданства, поскольку Италия, Франция, Испания, Германия, Канада и Великобритания облагают налогом по резидентству, а не по гражданству. Если, имея карибский, европейский или любой другой второй паспорт, Вы продолжаете жить, работать и сохранять дом в Милане, Париже или Торонто, Вы остаётесь там налоговым резидентом, а налог на выезд — ровно там, где и был.

США — важное исключение, подтверждающее правило. Поскольку США облагают налогом своих граждан независимо от места проживания, единственный способ выйти из американской налоговой системы — отказаться от самого гражданства, и именно в этот момент может применяться IRC § 877A. На практике семья не может сделать этот шаг, не имея другого гражданства, поэтому второе гражданство и планирование американской экспатриации так часто обсуждаются вместе. Но и в этом случае второй паспорт — это предварительное условие, а не налоговое решение. Тесты covered expatriate, условная продажа и пятилетнее подтверждение соблюдения обязательств продолжают применяться.

Что на самом деле меняет Ваше налоговое положение?

По нашему опыту, три вещи — и только три:

1. Реальный перенос налогового резидентства по правилам и страны выезда, и страны въезда (дни присутствия, жильё, семья, центр экономических интересов и применимое соглашение об избежании двойного налогообложения).
2. Сроки этого переезда относительно периодов ретроспективной проверки и дат вступления в силу (для Италии — 1 января 2027 года по текущему проекту).
3. Структура и характер Ваших активов, поскольку большинство налогов на выезд нацелено на акции и финансовые инструменты, тогда как недвижимость, пенсионные накопления и некоторые зарегистрированные планы часто облагаются иначе.

Второй паспорт может значительно облегчить первый шаг, поскольку даёт законное право жить в новом месте. Но сделать этот шаг за Вас он не может.

Почему семьи всё равно сочетают смену налогового резидентства со вторым паспортом?

По состоянию на ноябрь 2026 года основные причины, которые мы видим, — страховка на непредвиденный случай, мобильность и безопасность семьи, а не налоги. Второе гражданство по таким программам, как Сент-Китс и Невис (250 000 US$ Sustainable Island State Contribution для одного заявителя, по данным Citizenship by Investment Unit) или Гренада (235 000 US$ в National Transformation Fund, по данным Investment Migration Agency), может распространяться на супруга и детей, даёт независимый проездной документ и место, куда можно уехать, если обстоятельства изменятся. Это логика «страховки от пожара».

Если второе гражданство относится к стране без подоходного налога с физических лиц, выгода появляется только тогда, когда Вы действительно становитесь там налоговым резидентом по местным правилам, и лишь после того, как надлежащим образом урегулировали правила выезда страны, которую покидаете. Мы прямо говорим каждому клиенту: паспорт — это не налоговый план. Это один из инструментов плана, для которого также нужен налоговый консультант и в стране выезда, и в стране назначения.

Что сейчас делать семье, которая собирается покинуть Италию в 2027 году?

• Сопоставить историю резидентства с тестом 6 из 10 лет.
• Составить перечень и оценить финансовые активы (проект сравнивает рыночную стоимость с налоговой стоимостью приобретения, а порог в 800 000 EUR действует как «обрыв»).
• Заранее определиться со страной назначения, поскольку направления в ЕС или сотрудничающих государствах открывают предусмотренную проектом возможность отсрочки.
• Следить за законопроектом в ходе его рассмотрения в парламенте, так как окончательный текст может отличаться.
• Рассматривать вопрос второго паспорта отдельно и оценивать его с точки зрения страховки, защиты семьи и свободы передвижения, а не налогов.

Чтобы понять, какое место второе гражданство занимает в более широком плане переезда, ознакомьтесь с нашим Прейскурантом на 2026 год с актуальной стоимостью программ, а также Вы можете записаться на частную конфиденциальную консультацию. Frederick Capital (frederick-capital.com) будет обновлять это руководство по мере изменения ситуации.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Что представляет собой предлагаемый в Италии exit tax в 26%?
Статья 17 проекта бюджетного закона Италии на 2027 год предусматривает обложение по ставке 26% нереализованного прироста по финансовым активам лиц, переносящих налоговое резидентство за рубеж. Он применяется, только если у них были активы стоимостью не менее 800 000 EUR и они были налоговыми резидентами Италии не менее 6 из 10 предыдущих налоговых лет. Он охватывал бы выезды с 1 января 2027 года и пока остаётся проектом.

2. Когда нужно было бы уплатить итальянский exit tax?
Согласно проекту — в течение 180 дней с момента перенесения резидентства. Переезжающие в государство ЕС или в страну с соглашениями о налоговом сотрудничестве могли бы отложить уплату до продажи активов, внеся аванс 50% и предоставив обеспечение. Если активы не проданы в течение 5 налоговых периодов (ЕС) или 10 (другие сотрудничающие государства), налог не взимается.

3. Если я получу второй паспорт, перестану ли я платить налоги в своей стране?
Нет. Италия, Франция, Испания, Германия, Канада и Великобритания облагают налогом по резидентству, а не по гражданству, поэтому второй паспорт ничего не меняет, если Вы реально не переносите налоговое резидентство по местным правилам. Налоговые преимущества в стране с низкими или нулевыми налогами требуют реального налогового резидентства в ней, а не только гражданства.

4. В каких странах уже есть налог на выезд, похожий на итальянский проект?
Ближе всего Франция — с тем же порогом портфеля 800 000 EUR и тестом резидентства 6 из 10 лет по статье 167 bis её налогового кодекса. Испания (статья 95 bis IRPF, порог 4 млн EUR), Германия (§ 6 AStG) и Канада (departure tax) также облагают прирост при выезде, а США облагают covered expatriates, отказывающихся от гражданства.

5. Есть ли налог на выезд в Великобритании?
Общего налога на выезд в Великобритании нет. Однако по правилам временного нерезидентства прирост, полученный за рубежом, может облагаться, если Вы были резидентом Великобритании не менее 4 из 7 лет до выезда и вернулись в течение 5 лет.

6. Почему планирование американской экспатриации связано со вторым паспортом?
Поскольку США облагают налогом своих граждан независимо от места проживания, выход из американской налоговой системы требует отказа от гражданства, а до этого шага семье нужно другое гражданство. Отказ может повлечь налог на экспатриацию по IRC § 877A для covered expatriates, например для лиц с чистыми активами от 2 млн US$.

7. Окончательный ли итальянский exit tax?
Нет. По состоянию на 2 ноября 2026 года он входит в проект бюджетного закона, находящийся на рассмотрении парламента, и порог, сфера действия и порядок ещё могут быть изменены. Некоторые технические правила также будут установлены министерским декретом.

Источники

1. AGI — Manovra, tassa sui super ricchi che lasciano l'Italia (30 окт. 2026)
2. Il Sole 24 Ore — Exit tax: chi paga e quanto
3. Diaj Journal — Exit tax in manovra: chi lascia l'Italia con 800mila euro
4. Légifrance — Code général des impôts, article 167 bis
5. impots.gouv.fr — Je quitte la France, suis-je concerné par l'Exit Tax ?
6. Agencia Tributaria — Régimen especial de ganancias patrimoniales por cambio de residencia
7. BOE — Ley 35/2006 del IRPF
8. Gesetze im Internet — § 6 Außensteuergesetz
9. Налоговое агентство Канады — Отчуждение имущества эмигрантами из Канады
10. IRS — Налог на экспатриацию
11. GOV.UK — Налоги при возвращении в Великобританию
12. HMRC — HS278 Временные нерезиденты и Capital Gains Tax (2025)
13. CIU Сент-Китс и Невис — Sustainable Island State Contribution
14. Investment Migration Agency Гренады — Как стать гражданином

Эта статья носит общий информационный характер и не является юридической, налоговой или финансовой консультацией. Правила программ, официальные сборы и налоговое законодательство могут меняться; пожалуйста, уточните актуальное положение и проконсультируйтесь с квалифицированными юристами и налоговыми консультантами в каждой соответствующей стране, прежде чем принимать решения.